Франшиза НДС является одним из трех режимов по НДС, применимых во Франции. Данный режим позволяет компаниям, не превышающих определенный порог оборота, не декларировать и не платить НДС.
Что же такое франшиза НДС?
Франшиза НДС является одним из режимов НДС, который позволяет компаниям не декларировать и не платить НДС при осуществлении своей деятельности. Поэтому компаниям, освобожденным от этого налога, необходимо знать какую модель счета-фактуры им использовать.
Этот режим предусмотрен статьей 293 B общего налогового кодекса (франц. CGI).
Таким образом, компания не взимает НДС с клиентов, которые, следовательно, оплачивают счет-фактуру без учета НДС, поэтому ей не нужно подавать декларацию по НДС или перечислять его государству.
Фактически, в счете-фактуре должно быть указано следующее: « TVA non applicable, article 293 B du CGI ».. Именно эта статья общего налогового кодекса устанавливает условия франшизы.
Но вследствие этого, компания также не может вычесть НДС с совершаемых ею покупок.
Обратите внимание: в случае налоговой проверки, если данная пометка отсутствует, вы понесете налоговую корректировку из-за несоблюдения административных формальностей.
Чтобы воспользоваться этим режимом, компании должны предоставить отчет по годовому обороту без учета налогов за предыдущий календарный год ниже определенных пороговых значений.
Этот порог варьируется в зависимости от характера деятельности
- 91 900€ для коммерческой деятельности по продаже и аренда жилых помещений;
- 36 800€ для деятельности по предоставлению услуг и для либеральной деятельности (кроме адвокатов);
- 47 700€ для адвокатов и для доходов артистов-исполнителей и для деятельности, вознаграждаемой авторским правом.
Заинтересованные стороны
Базовый режим франшизы может распространяться на любую компанию при условии, что ее оборот ниже вышеуказанных пороговых значений.
На какие операции распространяется франшиза?
Как упоминалось ранее, франшиза НДС применяется в зависимости оборота без учета НДС к компаниям, осуществляющим деятельность по продаже и предоставлению услуг.
Однако к видам деятельности, предусмотренным статьей 261 общего налогового кодекса, режим освобождения от НДС не применяется.
Таким образом, к деятельности, не подпадающей под освобождение от НДС, относятся:
- Операции с недвижимостью, включающие в себя строительство под ключ жилых домов и девелопмент;
- Операции с недвижимостью для реабилитации арендного жилья, отремонтированного арендодателями;
- Сельскохозяйственные операции или операции арендодателя сельской собственности, выбравшего уплату НДС;
- Операции, облагаемые НДС вследствие выбранной опции или специального разрешения;
- Поставки новых транспортных средств внутри Евросоюза.
Любое предприятие может подать заявку на схему освобождения от НДС в любое время по почте на адрес налоговой службы, от которой оно зависит.
Таким образом, выбор данной опции действителен в течение 2 лет и вступает в силу с 1-го числа месяца, в течение которого заявка была подана.
При продажах на рынке Европейского Союза компания с опцией франшизы НДС также не выставляет НДС в счет-фактуру, но, при этом, при закупках в Евросоюзе, если общая сумма покупок превышает 10 000 евро в год, компания начинает платит НДС поставщику.
За оказание услуг НДС включен в счет фактуру, с первого евро стоимости услуги.
Обратите внимание, что при экспорте за пределы Европейского Союза в режиме беспошлинной торговли НДС не взимается. А с другой стороны, за импорт, независимо от режима НДС, необходимо платить НДС.
Что делать, если пороговые значения превышены?
В рамках режима франшизы НДС в случае превышения пороговых значений может быть установлен период толерантности, в соответствии с порогом оборота компании.
Период толерантности
В случае, если годовой оборот превышает порог франшизы в течение года: освобождение от уплаты НДС благодаря режиму франшизы по-прежнему применяется.
Но, если в течение 2х лет подряд оборот компании находится между порогами франшизы и порогом толерантности, то вы будете платить НДС только 1 января следующего года.
В зависимости от характера деятельности пороги толерантности следующие:
- Для коммерческой деятельности: оборот без учета НДС должен составлять от 91 900 евро в год N-2 до 101 000 евро в год N-1;
- Для деятельности по предоставлению услуг и либеральной деятельности, за исключением адвокатов: оборот без учета НДС должен составлять от 36 800 евро для года N-2 до 39 100 евро для года N-1;
- Для адвокатов и артистов-исполнителей: оборот без учета НДС должен составлять от 47 700 евро в год N-2 до 58 600 евро в год N-1;
Превышение
По истечении 2 лет и в случае превышения порога допуска компания становится обязанной платить НДС с 1-го числа месяца превышения.
Полезно знать: в такой ситуации, корректирующие счета-фактуры должны быть выписаны за операции, проведенные с месяца превышения, с примененной франшизой НДС.
Источник: https://www.legalplace.fr/guides/franchise—base—tva/
