В целях борьбы с налоговым мошенничеством в строительном секторе, статья 25 Закона о государственном бюджете 2014 года вводит новую систему аннулирования НДС заказчиком в строительном бизнесе в отношении работ, осуществленных по субподряду.
В частности, этот закон касается «строительных работ (включая ремонт, уборку, техническое обслуживание, трасформацию и снос), произведенных субподрядчиком в сфере недвижимости» .
Субподряд определяется как сделка, в которой предприятие вверяет по субподряду и под свою ответственность, другому лицу, именуемому субподрядчик, выполнение всего или части проекта.
Следовательно, необходимо наличие трех действующих лиц, чтобы договор мог быть классифицирован, как субподряд:
- заказчик проекта,
- главный подрядчик и
- субподрядчик.
Два разных контракта регулируют отношения между сторонами:
- договор между заказчиком и главным подрядчиком и
- контракт между главным подрядчиком и субподрядчиком.
Новая система аннулирования НДС применяется в следующих случаях:
- Субподрядчик и подрядчик зарегистрированы во Франции.
- Субподрядчик зарегистрирован во Франции, а подрядчик за рубежом, но налогооблагаем во Франции.
Последствия аннулирования НДС
- Для субподрядчика:
- На счёте — фактуре не указывается НДС.
- На счёте — фактуре должно быть указано следующее: «autoliquidation» article 283-2 nonies du CGI.
- Олата работ должна быть указана в декларации НДС в линии 05 «другие доходы, необлагаемые таксой».
- Даже если подрядчик не накапливает налог, он может вычетать НДС из собственных расходов на обычных условиях.
- Для подрядчика:
- Если заказ полностью оплачивается заказчиком на счет подрядчика, то нет никаких особенностей при подаче декларации НДС.
- Если заказчик напрямую оплачивает субподрядчика, то подрядчик должен указывать сумму оплаты субподряда без НДС, в линии 02 «другие налогооблагаемые операции» в декларации НДС, составленной за месяц, в котором была уплачена соответствующая сумма заказчиком субподряду.
- Одновременно подрядчик указывает эквивалентную сумму в вычитаемых налогах в той же декларации НДС.
- Опущение данной операции в декларации НДС влечет за собой штраф в размере 5% от недостающей суммы.
Таким образом, заказчик напрямую оплачивает субподрядчика от имени и за счет генерального подрядчика. Заказчик платит субподрядчику сумму без НДС, а подрядчик аннулирует НДС.
