Помощь в заполнении налоговой декларации по НДС

Эта статья написана в целях разъяснения некоторых пунктов формуляра n°3310-CA3: Декларация налога на добавленную стоимость (фр. Déclaration de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA))

Определения понятий

Предоставление услуг:
Если деятельность не касается доставки товаров (продажи), она попадает под понятие «предоставление услуг». Речь идет о любой сделке, не связанной с переходом права собственности на материальное имущество (т.е. имеющее материальное существование).
Например: транспорт, аренда движимого и недвижимого имущества, проектные и исследовательские работы…

Налогоплательщик НДС:
Лицо, подлежащее уплате НДС, – это лицо, которое самостоятельно осуществляет одну из видов экономической деятельности, упомянутых в статье 256A налогового кодекса (фр. CGI) («все виды производственной, торговой деятельности или поставщика услуг, включая добывающую деятельность, сельскохозяйственные и свободные профессии и т.п. »).
Речь идет о независимом профессионале, что в первую очередь исключает частных лиц и наёмных работников.
Понятие облагаемого налогом лица также применяется к профессионалам, которые не облагаются НДС. Следовательно, есть лица, облагаемые налогом, и лица, не облагаемые налогом.
Например: микропредприниматель, пользующийся базовым освобождением от НДС, облагается НДС, но не должен платить его.

Покупка услуги у налогообязанного лица, расположенного в Европейском Союзе или за его пределами, налогоплательщиком, находящимся во Франции (например, покупка услуг французским профессиональным клиентом у итальянской компании)

Услуги, попадающие под общее правило (ст. 259-1 налогового кодекса)

В какой стране платить НДС ?
Приобретение такой услуги облагается французским НДС, но в то же время этот НДС сразу же вычитается из налогооблагаемой базы, то есть речь идет о самовозврате НДС.

Порядок отчетности (ежемесячно или ежеквартально)
Линия 02 «Прочие налогооблагаемые операции» (фр. « Autres opérations imposables ») (если поставщик услуг находится за пределами ЕС)
или линия 2A «Покупка услуг внутри ЕвроСоюза» (фр. « Achats de prestations de services intracommunautaires ») (если поставщик услуг находится в рамках ЕС): ставится база без учета налогов (фр. HT).
Линии 08, 09, 9B или 14 в зависимости от ставки НДС, к которой относится услуга (20%, 5,5%, 10% или 2,10%): база без учета налогов + сумма НДС.
Линия 20 «другие товары и услуги» (фр. « autres biens et services »): сумма подлежащего вычету НДС.

Услуги, на которые распространяется особое правило (ст. 259 A налогового кодекса)

Аренда транспортного средства на короткий срок
Место налогообложения краткосрочной аренды транспортного средства находится во Франции, когда транспортное средство фактически предоставляется арендатору (клиенту) во Франции.
Аренда транспортного средства квалифицируется как краткосрочная, если его непрерывное использование не превышает 90 дней для морского транспорта и 30 дней для других транспортных средств (например, автомобиля…)

Услуги, связанные с недвижимым имуществом
Услуги, связанные с недвижимым имуществом, облагаются налогом во Франции, если недвижимое имущество находится в этой стране. (Примеры: строительные и отделочные работы, услуги экспертов и агентов по недвижимости, предоставление жилья в гостиничном секторе, меблированная аренда, уборка зданий, охрана и т.д.)

Транспортировка пассажиров
Пассажирские перевозки облагаются французским налогом, на то расстояние, что пройдено по Франции.

Продажи для потребления на месте
Эти услуги облагаются налогом во Франции, если они физически оказываются в этой стране.

Доступ к мероприятиям (продажа билетов)
Предоставление услуг, а также вспомогательных услуг, заключающихся в предоставлении доступа к культурным, художественным, спортивным, научным, образовательным, развлекательным или аналогичным мероприятиям, таким как ярмарки и выставки, облагаются налогом во Франции, когда эти мероприятия физически имеют место во Франции.

Туристическое агентство
Предоставление услуг туристическим агентством облагается налогом во Франции, если туристическое агентство имеет там свою экономическую штаб-квартиру или постоянное представительство, из которого предоставляются услуги.

Кто платит НДС?
Лицом, подлежащим уплате НДС, является заказчик. Когда услуга, попадающая под эти особые правила, предоставляется налогооблагаемым лицом, зарегистрированным за пределами Франции, налог уплачивается налогооблагаемым клиентом, имеющим французский номер НДС, действительный в ЕС.

Порядок отчетности (ежемесячно или ежеквартально)

Линия 3B «Покупка товаров или услуг у налогоплательщика, не зарегистрированного во Франции (фр. « Achats de biens ou de prestations de services réalisés auprès d’un assujetti non établi en France »): база без учета налогов (фр. HT).

Линии 08, 09, 9B или 14 в зависимости от ставки НДС, к которой относится услуга (20%, 5,5%, 10% или 2,10%): база без учета налогов + сумма НДС.

Линия 20 «другие товары и услуги» (фр. « autres biens et services »): указать подлежащий вычету налог.

ПРОДАЖА

Оказание услуги налогоплательщиком, зарегистрированном во Франции (продажа французским поставщиком услуг).

Услуги, попадающие под общее правило

В какой стране платить НДС?

Выполнение налогоплательщиком, зарегистрированным во Франции, услуг в пользу налогообязанного лица, находящегося в Европейском Союзе или за его пределами, не облагается французским НДС.

Французский поставщик услуг выставляет счёт без НДС. В счете-фактуре есть отметка «самовозврат», если клиент является налогоплательщиком, зарегистрированным в ЕС. В нем указано: «НДС не применяется по  ст. 259-1 налогового кодекса», если клиент является налогоплательщиком, зарегистрированным за пределами ЕС.

Порядок отчетности (ежемесячно или ежеквартально)

Сумма услуги будет указана в разделе «Другие необлагаемые налогом транзакции» (фр. « Autres opérations non imposables »), линия 05 декларации n°3310-CA3.

Если налогооблагаемый получатель услуги находится в другом государстве-члене ЕС, европейская декларация услуг (фр. une déclaration européenne de services (DES)) должна быть отправлена ​​в течение десяти дней месяца, следующего за платой НДС (выполнение услуги или оплата депозита).

(см.  www.douane.gouv.fr).

Услуги, на которые распространяется особое правило

Особые правила, применяемые к покупке услуг, также распространяются на продажу услуг.

Кто платит НДС?

Если услуга облагается французским НДС, поставщик услуг, расположенный во Франции, выставит счет на французский НДС (ст. 283-1 налогового кодекса).

Если услуга подлежит налогообложению в другом государстве-члене ЕС, необходимо обратиться в налоговую администрацию государства, где применяется НДС, чтобы узнать, какая мера из двух нижеперечисленных предусмотрена законодательством этого государства:

либо схема самовозврата для покупателя услуг (в этом случае, французский поставщик выставляет счет без учета налогов (фр. HT),

либо поставщик услуг обязан зарегистрироваться в государстве, где применяется НДС

(в этом случае, французский поставщик услуг выставляет счет на применимый НДС и выплачивает его обратно государству-члену сообщества).

Порядок отчетности (ежемесячно или ежеквартально)

Если французский НДС:

– применяется: линия 01 «Продажа, услуги» (фр. « Ventes, prestations de services ») : база без учета налогов (фр. HT)

Линии 08, 09, 9B или 14 в зависимости от ставки НДС, к которой относится услуга (20%, 5,5%, 10% или 2,10%): база без учета налогов + сумма НДС.

– не применяется: сумма на услугу без учета налогов  появится в  линии 05 «Прочие необлагаемые налогом операции» (фр. « Autres opérations non imposables ») декларации CA3.

С октября 2014 года декларации НДС должны подаваться в электронном виде, либо через посредника, например бухгалтерский кабинет, либо непосредственно на сайте impot.gouv.fr.