Самовозврат или аннулирование НДС

В целях борьбы с налоговым мошенничеством в строительном секторе, статья 25 Закона о государственном бюджете 2014 года вводит новую систему аннулирования НДС заказчиком в строительном бизнесе в отношении работ, осуществленных по субподряду.

В частности, этот закон касается «строительных работ (включая ремонт, уборку, техническое обслуживание, трасформацию и снос), произведенных субподрядчиком в сфере недвижимости.»
Субподряд определяется как сделка, в которой предприятие вверяет по субподряду и под его ответственность, другому лицу, именуемому субподрядчик, выполнение всего или части проекта.
Следовательно, необходимо наличие трех действующих лиц, чтобы договор мог быть классифицирован, как субподряд: заказчик проекта, главный подрядчик и субподрядчик. Два разных контракта регулируют отношения между сторонами: договор между заказчиком и главным подрядчиком и контракт между главным подрядчиком и субподрядчиком.
Новая система аннулирования НДС применяется в следующих случаях:
-Субподрядчик и подрядчик зарегистрированы во Франции.
-Субподрядчик зарегистрирован во Франции, а подрядчик за рубежом, но налогооблагаем во Франции.

Последствия аннулирования НДС

• Для субподрядчика:

— на счете — фактуре не указывается НДС,
— на счете — фактуре должно быть указано, « autoliquidation » article 283-2 nonies du CGI,
— оплата работ должна быть тем не менее указана в декларации НДС в линии 05 «другие доходы, необлагаемые таксой,
— даже если подрядчик не накапливает налог, он может вычетать НДС с собственных расходов на обычных условиях.

• Для подрядчика

— если заказ полностью оплачивается заказчиком на счет подрядчика, то нет никаких особенностей при подаче декларации НДС
— если заказчик напрямую оплачивает субподрядчика, то подрядчик должен указывать сумму оплаты субподряда без НДС, в линии 02 «другие налогооблагаемые операции» в декларации НДС, составленной за месяц, в котором была уплачена соответствующая сумма заказчиком субподряду.
— одновременно подрядчик указывает эквивалентную сумму в вычитаемых налогах в той же декларации НДС.
— опущение данной операции в декларации НДС влечет за собой штраф в размере 5% от недостающей суммы.

Таким образом, заказчик напрямую оплачивает субподрядчика от имени и в за счет генерального подрядчика. Заказчик платит субподрядчику сумму без НДС, а подрядчик аннулирует НДС.

Самовозврат или аннулирование НДС
Оцените!

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *